个人代开工程款发票需要缴税、影响个税汇算吗？

发布时间：2020-08-12 10:23 阅读次数：102次

最近有上班族的朋友咨询：工作之余通过朋友介绍承包了一项小工程，工程合同金额9.5万元，合同规定须提供正式发票，那个人至税务机关代开9.5万元的发票需要缴税吗？代开发票后会影响个税的汇算清缴吗？

1、自然人个人不可以享受月10万元免征增值税的优惠。

财税〔2019〕13号《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

但随后在3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策"在线访谈活动：“如何理解按次纳税和按期纳税？”中表述：

按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策

也就是说，自然人可以享受10万销售额免税，但前提是：必须办理税务登记或者临时税务登记，否则，仍适用按次500的起征点（免税）政策。

2、代开发票后要视完税情况确认是否参与个税的汇算。

综合所得和生产经营所得均属于个人所得，需缴纳个人所得税。综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。个人所得税综合所得年度汇算应对以上四项所得进行汇算；

个人承包工程，取得的承包经营所得可按生产经营所得完税也可按综合所得完税，那么不同的完税方式会对以后的个人所得税汇算产生什么影响呢？

1）个人以综合所得完税（即预缴20%个税），在次年的3月1日-6月30日要参与个人所得税的综合所得汇算，多退少补。

2）个人以经营所得完税（按核定应税所得率计算所得后适用5%-35%的个人经营所得税率），按政策要求在次年的1月1日-3月31日并入其经营所得进行汇算，但实务中大多数地区未按此执行，实行不汇算政策。

3）个人以生产经营所得完税（按核定的个人所得税率计算，一般核定为0.5%左右），不执行汇算。

注：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除,其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

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个人代开工程款发票需要缴税、影响个税汇算吗？

个人承包工程，取得的承包经营所得可按生产经营所得完税也可按综合所得完税，那么不同的完税方式会对以后的个人所得税汇算产生什么影响呢？

注：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除,其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

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